2025年中国居民个人所得税预扣预交计算

2025-07-15 李北斗 评论0

背景信息

根据中国2024年个人所得税（IIT）规定，为一位每月工资10,000元、每月缴纳社保和住房公积金1,500元、享受住房贷款利息专项附加扣除的居民，计算扣缴义务人每月代扣代缴税款金额，并进行年度汇算清缴。

关键信息与假设

• 月工资：10,000元
• 社保和住房公积金：每月1,500元，可按规定扣除
• 住房贷款利息专项附加扣除：每月1,000元（年度12,000元）
• 标准基本扣除：每月5,000元（年度60,000元）
• 纳税人身份：中国税收居民，适用综合所得个人所得税规则

税率表

应纳税所得额（元）	税率	速算扣除数（元）
0 - 36,000	3%	0
36,001 - 144,000	10%	2,520
144,001 - 300,000	20%	16,920
300,001 - 420,000	25%	31,920
420,001 - 660,000	30%	52,920
660,001 - 960,000	35%	85,920
960,001以上	45%	181,920

步骤1：每月代扣代缴税款计算

根据《个人所得税预扣预缴管理办法》，采用累计预扣法计算每月代扣税款。

计算公式

累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除

当月预扣预缴税款 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数) - 已预扣税款

每月计算

• 月收入：10,000元
• 每月扣除：
  • 基本减除费用：5,000元
  • 社保和住房公积金：1,500元
  • 住房贷款利息专项附加扣除：1,000元
• 每月应纳税所得额 = 10,000 - 5,000 - 1,500 - 1,000 = 2,500元

逐月计算示例

• 1月：
  • 累计收入：10,000元
  • 累计扣除：7,500元
  • 累计应纳税所得额：2,500元
  • 税率：3%（年化30,000元）
  • 税款 = 2,500 × 3% = 75元
  • 1月代扣税款：75元
• 2月：
  • 累计收入：20,000元
  • 累计扣除：15,000元
  • 累计应纳税所得额：5,000元
  • 税率：3%（年化30,000元）
  • 税款 = 5,000 × 3% = 150元
  • 已预扣税款：75元
  • 2月代扣税款：150 - 75 = 75元
• 3月：
  • 累计收入：30,000元
  • 累计扣除：22,500元
  • 累计应纳税所得额：7,500元
  • 税率：3%（年化30,000元）
  • 税款 = 7,500 × 3% = 225元
  • 已预扣税款：150元
  • 3月代扣税款：225 - 150 = 75元

每月应纳税所得额为2,500元，适用3%税率，每月税款 = 2,500 × 3% = 75元

每月代扣代缴税款：75元

步骤2：年度汇算清缴

年度汇算清缴基于全年综合所得计算。

计算公式

全年应纳税所得额 = 全年收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除

全年应纳所得税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

汇算清缴结果 = 全年应纳所得税额 - 全年已预扣税款

全年计算

• 全年收入：10,000 × 12 = 120,000元
• 全年扣除：
  • 基本减除费用：60,000元
  • 社保和住房公积金：18,000元
  • 住房贷款利息专项附加扣除：12,000元
• 全年应纳税所得额 = 120,000 - 60,000 - 18,000 - 12,000 = 30,000元
• 适用税率：3%（30,000元 ≤ 36,000元，速算扣除数0）
• 全年应纳所得税额 = 30,000 × 3% = 900元
• 全年已预扣税款 = 75 × 12 = 900元
• 汇算清缴结果 = 900 - 900 = 0元

年度汇算清缴：无需补税或退税

最终答案

每月代扣代缴税款：75元

年度汇算清缴：无需补税或退税（全年应纳税款900元，已预扣900元）