1. 消费税是买方交还是卖方交？

• 卖方缴纳：根据中国税法，消费税由生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人（即卖方）向税务机关缴纳，属于流转税。
• 买方不直接缴纳：买方通过购买商品的价格间接承担消费税，卖方将税款包含在商品价格中。

2. 卖方销售时向买方收取吗？

• 包含在价格中：卖方将消费税计入商品销售价格，买方支付的价款包含消费税，但发票上不单独列明。
• 例外情况：在委托加工等场景下，消费税可能由委托方代扣代缴。

3. 账务处理

消费税的账务处理主要由卖方（生产或销售应税消费品的纳税人）进行，买方通常不单独核算消费税。

(1) 生产企业销售应税消费品

假设销售一批应税消费品，不含税销售额为100万元，消费税税率10%，增值税税率13%：

• 消费税 = 100万元 × 10% = 10万元
• 增值税 = 100万元 × 13% = 13万元
• 含税销售价格 = 100万元 + 10万元 + 13万元 = 123万元

账务分录：

• 确认销售收入时：
• 借：银行存款/应收账款 123万元
  贷：主营业务收入 100万元
      应交税费—应交增值税（销项税额） 13万元
      应交税费—应交消费税 10万元
• 缴纳消费税时：
• 借：应交税费—应交消费税 10万元
  贷：银行存款 10万元

(2) 委托加工业务

消费税由委托方缴纳，受托方代收代缴。委托方的账务处理：

• 支付加工费并收到代扣消费税：
• 借：委托加工材料/库存商品等（加工费）
      应交税费—应交消费税（代扣代缴的消费税）
  贷：银行存款/应付账款
• 缴纳消费税：
• 借：应交税费—应交消费税
  贷：银行存款

(3) 买方的账务处理

买方支付的价款包含消费税，直接计入购买成本：

• 借：库存商品/原材料等 123万元
  贷：银行存款/应付账款 123万元

4. 税务处理

• 申报与缴纳：卖方按月或按季向税务机关申报缴纳消费税，通过电子税务局提交申报表并缴纳。
• 发票要求：消费税融入商品价格，增值税发票仅列示增值税金额。委托加工需提供代扣代缴证明。
• 特殊情况：
  • 出口退税：符合条件的应税消费品出口可免税或退税。
  • 特定品目：如成品油按单位数量计税。

5. 总结

• 买方与卖方角色：消费税由卖方向税务机关缴纳，买方通过价格间接承担。
• 卖方是否向买方收取：消费税包含在商品价格中，不单独列示。
• 账务处理：卖方核算应交消费税，买方计入购买成本。
• 税务处理：卖方按规定申报，特殊场景如委托加工或出口需遵循特定流程。

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