每小题只有一个正确答案，请从备选答案中选出你认为正确的答案。
下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（）。
考点：第1章 第5节 税收执法 税收收入的划分
难度：易
纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（）。
考点：第2章 第1节 征税范围与纳税义务人 征税范围的一般规定
难度：易
纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征增值税的是（）。
考点：第2章 第9节 增值税的税收优惠政策
难度：易
某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具增值税专用发票，价税合计100.5万元。购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，应缴纳增值税（）万元。
考点：第2章 第5节 简易计税方法 简易计税方法的相关计算
难度：中
企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（）。
考点：第3章 第1节 消费税的纳税义务人与税目、税率
难度：易
某化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。
考点：第3章 第4节 消费税的征收管理
难度：易
甲公司2017年8月以800万元投资乙公司，占30%股权。2020年12月转让全部股权，收入1200万元，乙公司未分配利润200万元。甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（）万元。
考点：第4章 第2节 企业所得税应纳税所得额的内容 收入总额
难度：易
下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的的是（）。
考点：第4章 第2节 企业所得税应纳税所得额的内容 收入总额
难度：易
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。起始时间是（）。
考点：第4章 第6节 企业所得税税收优惠
难度：易
某个体工商户2020年发放工资30万元，可扣除的职工福利费限额是（）元。
考点：第5章 第2节 个人所得税的应纳税所得额
难度：易
居民个人李某2020年12月通过深港通购买H股，2021年3月获股息2000元，应代扣代缴的个人所得税为（）元。
考点：第5章 第2节 个人所得税的应纳税额计算
难度：易
个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是（）。
考点：第5章 第5节 个人所得税特殊规定
难度：易
进口货物成交价格不符合规定或不能确定，海关确认完税价格时优先采用的方法是（）。
考点：第7章 第3节 关税完税价格
难度：易
下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。
考点：第8章 第2节 环境保护税法的要素
难度：易
某石化企业2021年1月开采原油5010吨，销售2000吨（不含税600万元），加工3000吨，加热用10吨，税率6%。应缴纳资源税（）万元。
考点：第8章 第1节 资源税法的要素
难度：中
下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是（）。
考点：第9章 第1节 城镇土地使用税法的要素
难度：易
某企业市区土地未测定面积也未核发证书，履行城镇土地使用税义务的表述正确的是（）。
考点：第9章 第1节 城镇土地使用税法的要素
难度：易
下列行为中，应征收土地增值税的是（）。
考点：第10章 第3节 土地增值税法的要素
难度：易
下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的的是（）。
考点：第10章 第1节 房产税法的要素
难度：易
下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（）。
考点：第11章 第1节 车辆购置税法的要素
难度：易
某企业2021年1月1日购置3辆小汽车，已纳车船税0.36万元。6月15日1辆报废，可申请退税额为（）万元。
考点：第11章 第2节 车船税法的要素
难度：中
下列因素中，不利于“受益所有人”身份判定的是（）。
考点：第12章 第1节 国际税收协定管理
难度：易
以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非关联交易毛利后的金额，作为公平成交价格的转让定价方法是（）。
考点：第12章 第5节 转让定价的调查及调整方法
难度：中
纳税人与关联企业未按独立交易原则支付价款，税务机关调整期限是（）。
考点：第13章 第3节 税款征收制度
难度：易
下列关于企业破产清算程序中税收征管的表述，正确的是（）。
考点：第13章 第3节 税款征收制度
难度：易
某纳税人2021年2月擅改税控装置，情节严重，限期未改正，罚款数额符合规定的是（）。
考点：第14章 第1节 税务行政处罚
难度：易
每小题有多个正确答案，请选出所有正确答案。
下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）。
考点：第1章 第2节 税法原则
难度：易
下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。
考点：第2章 第1节 征税范围与纳税义务人
难度：易
下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（）。
考点：第2章 第11节 增值税发票使用及管理
难度：易
下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
考点：第3章 第4节 消费税的征收管理
难度：易
从量定额计征消费税时，确定应税消费品销售数量的表述中，符合规定的有（）。
考点：第3章 第2节 计税依据
难度：易
下列已作损失处理的应收账款损失中，可在企业所得税税前扣除的有（）。
考点：第4章 第2节 企业所得税税前扣除
难度：中
企业合并采用一般性税务处理时，符合规定的有（）。
考点：第4章 第5节 企业重组税务处理
难度：中
下列所得应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
考点：第5章 第1节 个人所得税纳税义务人与征税范围
难度：易
下列所得应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
考点：第5章 第1节 个人所得税纳税义务人与征税范围
难度：易
应税船舶负责人可选择申领的吨税执照期限有（）。
考点：第7章 第6节 船舶吨税法的要素
难度：易
下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。
考点：第8章 第1节 资源税法的要素
难度：易
下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。
考点：第9章 第2节 耕地占用税法的要素
难度：易
下列获得房屋产权的行为中，需要缴纳契税的有（）。
考点：第10章 第2节 契税法的要素
难度：易
某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（）。
考点：第11章 第2节 车船税法的要素
难度：易
下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，符合规定的有（）。
考点：第13章 第3节 税款征收制度
难度：易
下列关于税务行政复议调解的表述中，符合规定的有（）。
考点：第14章 第2节 税务行政复议
难度：易
小汽车生产企业甲（一般纳税人），2021年6月业务：
(1) 预收账款销售100辆A型小汽车，不含税价18万元/辆，收到全款，月底交付80辆。
(2) 奖励10辆A型小汽车，平均不含税价19万元/辆，最高23万元/辆。
(3) 委托外贸企业出口150辆A型小汽车，离岸价18.5万元/辆。
(4) 1月销售的50辆B型小汽车退回，不含税价25万元/辆。
其他资料：A型消费税3%，B型5%。
要求：
(1) 计算业务（1）应缴纳的消费税。
(2) 计算业务（2）应缴纳的消费税。
(3) 判断业务（3）是否适用出口退税政策。
(4) 判断业务（4）能否退还消费税，计算退税额及手续。
答案：
（1）消费税=18×80×3%=43.2万元。
（2）消费税=19×10×3%=5.7万元。
（3）不享受消费税退税，可享受增值税退税。
（4）可退消费税=25×50×5%=62.5万元。手续：提供红字发票、退税证明，交主管税务机关备案核实后退税。
考点：第3章 第3节 消费税应纳税额计算
难度：中
居民个人张某2020年收入：
(1) 月工资10000元，含“三险一金”2500元。
(2) 无住房，月租金2000元；偿还首套房贷款4000元/月。
(3) 12月年终奖30000元，单独计税。
其他资料：专项附加扣除由张某100%扣除，已报送单位。
要求：
(1) 张某选择哪项扣除更有利及理由。
(2) 计算2020年综合所得个人所得税。
(3) 计算年终奖个人所得税。
(4) 税收策划角度，单独计税或合并计税哪种更有利及理由。
答案：
（1）住房租金扣除更有利，理由：租金扣除1500元/月>贷款利息1000元/月。
（2）应纳税所得额=10000×12-60000-2500×12-1500×12=12000元，税额=12000×3%=360元。
（3）年终奖每月=30000÷12=2500元，税额=30000×3%=900元。
（4）单独计税更有利，理由：单独计税税额=360+900=1260元，合并计税=（12000+30000）×10%-2520=1680元，单独计税税额更少。
考点：第5章 第2节、第5节 个人所得税计算
难度：中
高档化妆品公司（一般纳税人），2021年6月开具专用发票收入300万元、税额39万元，普通发票价税合计22.6万元；领用已税化妆品50万元（不含税）生产；未申报6月消费税，7月27日催缴，限3日内缴纳仍未缴。消费税税率15%。
要求：
(1) 计算6月应缴纳消费税。
(2) 未按期缴纳消费税如何处理。
(3) 逾期未缴税务机关可采取措施。
答案：
（1）消费税=[300+22.6÷(1+13%)]×15%-50×15%=40.5万元。
（2）责令限期缴纳，加收日万分之五滞纳金。
（3）经县以上税务局局长批准，采取强制执行措施，罚款50%-5倍。
考点：第3章 第3节 消费税计算
难度：中
X公司在境外通过M公司100%控股N公司（一般纳税人）。2021年业务：
(1) 4月N公司支付X公司商标使用费价税合计636万元，预提所得税由X公司负担。
(2) 6月X公司转让M公司股权给Y公司。
其他资料：税收协定特许权使用费税率7%。
要求：
(1) 计算业务（1）N公司代扣代缴的增值税及企业所得税。
(2) 说明业务（2）X公司需纳税理由及提交资料。
答案：
（1）增值税=636÷(1+6%)×6%=36万元，所得税=636÷(1+6%)×7%=42万元，合计=78万元。
（2）理由：间接转让中国居民企业股权规避纳税，需重新定性为直接转让。资料：股权转让合同、股权架构图、财务报表、不适用重新定性理由。
考点：第12章 第4节 国际反避税
难度：难
市区文创企业（一般纳税人），2022年5月业务：
(1) 文创设计服务费价税合计954万元，未开票。
(2) 转让2015年购入商品房，含税销售额515万元，购入价200万元，简易计税。
(3) 存款利息收入2万元。
(4) 购燃油小汽车，含税价39.55万元。
(5) 境外广告服务收入200万元。
(6) 员工出差航空票价4.8万元，燃油附加费0.65万元，民航基金0.54万元。
(7) 信息技术服务费400万元，税额24万元。
其他资料：车船税480元/辆，员工有劳动合同。
要求：
(1) 计算业务（1）销项税额。
(2) 计算业务（2）增值税。
(3) 判断业务（3）是否需缴纳增值税及理由。
(4) 计算业务（4）车辆购置税及2022年车船税。
(5) 判断业务（5）是否需缴纳增值税及理由。
(6) 判断业务（6）能否抵扣进项税额及理由。
(7) 计算5月可抵扣进项税额。
(8) 计算5月应缴纳增值税。
(9) 计算5月城建税、教育费附加、地方教育附加。
答案：
（1）销项税额=954÷(1+6%)×6%=54万元。
（2）增值税=(515-200)÷(1+5%)×5%=15万元。
（3）无需缴纳，理由：存款利息收入免税。
（4）车辆购置税=39.55÷(1+13%)×10%=3.5万元，车船税=480÷12×8=320元，合计=3.532万元。
（5）无需缴纳，理由：境外广告服务免税。
（6）可抵扣，理由：员工有劳动合同，航空票注明身份信息。
（7）进项税额=39.55÷(1+13%)×13%+(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%+24=29万元。
（8）增值税=54-29+15=40万元。
（9）城建税=40×7%=2.8万元，教育费附加=40×3%=1.2万元，地方教育附加=40×2%=0.8万元，合计=4.8万元。
考点：第2章、第6章、第11章 增值税、城建税、车辆购置税、车船税
难度：难
甲软件企业（一般纳税人），2020年收入85000万元，投资收益600万元，其他收益2800万元，成本费用合计85400万元，会计利润32300万元。2021年2月汇算清缴发现：
(1) 改建办公楼原值4000万元，支出500万元，改建后未缴房产税。
(2) 研发费用：工资及五险一金5000万元，劳务费300万元，材料费400万元。
(3) 技术开发合同1000万元（开发费800万元，报酬200万元），未缴印花税。
(4) 其他收益含即征即退增值税800万元，作为不征税收入。
(5) 购股票100万元，交易费0.1万元，计入交易性金融资产。
(6) 支付关联企业利息200万元，借款3000万元，同期利率6%，丙公司投资1000万元。
(7) 工资21000万元，福利费4000万元，教育经费3000万元（含培训2000万元），工会经费400万元。
(8) 招待费1000万元。
(9) 未决诉讼预计负债600万元。
其他资料：房产税扣除比例30%，技术合同印花税0.3‰。
要求：
(1) 判断业务（1）房产税是否正确及理由，计算房产税及调整所得税。
(2) 研发费用扣除范围及调整所得税。
(3) 计算业务（3）印花税及调整所得税。
(4) 判断业务（4）不征税收入是否正确及调整所得税。
(5) 计算业务（5）调整所得税。
(6) 计算业务（6）调整所得税及理由。
(7) 计算业务（7）福利费等调整所得税。
(8) 计算业务（8）招待费调整所得税。
(9) 计算业务（9）营业外支出调整所得税。
(10) 计算2020年企业所得税。
答案：
（1）房产税错误，理由：改建期间及完成后需纳税。房产税=4000×(1-30%)×1.2%÷12×5+(4000+500)×(1-30%)×1.2%÷12×7=36.05万元，调减所得税36.05万元。
（2）扣除范围：人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、设计试验费、其他相关费用。调减所得税=(5000+300+400)×75%=4275万元。
（3）印花税=(1000-800)×0.3‰=0.06万元，调减所得税0.06万元。
（4）不征税收入正确，理由：即征即退增值税属国务院规定不征税收入，调减所得税800万元。
（5）调增所得税0.1万元。
（6）调增所得税=200-2×1000×6%=80万元，理由：利息超债资比或利率部分不扣除。
（7）福利费调增=4000-21000×14%=1060万元，教育经费限额=21000×8%=1680万元，培训全扣，工会经费无需调整，合计调增1060万元。
（8）招待费调增=1000-85000×5‰=575万元。
（9）调增所得税600万元。
（10）应纳税所得额=32300-36.05-4275-0.06-800+0.1+80+1060+575+600=29503.99万元，所得税=29503.99×25%=7376万元。
考点：第4章、第10章、第11章 企业所得税、房产税、印花税
难度：难
